Do rozliczenia dochodu z najmu prywatnego podatnicy najczęściej stosują ryczałt i rozliczają PIT28, Często jednak zapominają o podatku VAT. Mimo wynajmu na cele mieszkaniowe i zastosowaniu stawki zw, należy tę sprzedaż wykazać w JPK_V7 ze wszelkimi tego konsekwencjami.
Czy prywatny najem podlega wykazaniu w JPK_V7?
Wielu przedsiębiorców z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej jest czynnym podatnikiem VAT i jednocześnie wynajmuje prywatnie mieszkania, miejsca postojowe lub działki. W podatku dochodowym najem taki zwykle rozliczany jest poza działalnością gospodarczą w PIT-28, ale w podatku VAT obowiązują odmienne zasady.
Najem nieruchomości, mimo że nieruchomości nie są w ewidencji działalności, czyli najem prywatny, może spełniać definicję działalności gospodarczej z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Jeżeli właściciel jest czynnym podatnikiem VAT, najem należy ująć w ewidencji VAT i wykazać w JPK_V7 jako sprzedaż zwolnioną lub opodatkowaną w zależności od przedmiotu i celu najmu.
Najem mieszkania i miejsca postojowego
Mieszkanie na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 36) i należy ją wykazać w JPK_V7 jako sprzedaż zwolniona.
Mieszkanie wynajmowane na cele nie mieszkalne, np. na prowadzenie biura nie podlega zwolnieniu z VAT i należy ją wykazać w JPK_V7 jako opodatkowaną stawką 23%.
Miejsce postojowe i garaż nie są lokalami mieszkalnymi i należy ich wynajem wykazać w JPK_V7 jako opodatkowaną stawką 23%.
Najem nieruchomości a limit 240 000 zł (zwolnienie podmiotowe z VAT art. 113)
Przychody z najmu nieruchomości, zarówno zwolnionego jak i opodatkowanego, powiększają obrót, do wysokości którego podatnik jest zwolniony z podatku zgodnie z art 113 ust 1 Ustawy o VAT (limitu od 2026 r. 240 tys. zł.) Do obrotu nie wlicza się transakcji pomocniczych. Najem zwykle nie jest transakcją pomocniczą, jest powtarzalny i zarobkowy, dlatego wpływa na limit i może doprowadzić do jego przekroczenia. Może się okazać, że podatnik nie ma prawa do zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 113 ust 1 Ustawy o VAT, gdyż jego obrót po dodaniu przychodów z najmu przekroczy kwotę 240 tys. zł.
Nie tylko najem
Warto dodać, że analogicznie wszystkie inne czynności wykonywane poza działalnością gospodarczą wykonywane w sposób ciągły, powtarzalny i zarobkowy są traktowane analogicznie jak opisany wyżej najem.
Interpretacje indywidualne
• Interpretacja indywidualna 15.05.2025, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.155.2025.10.KOM
• Interpretacja indywidualna 24.03.2023, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.49.2023.7.KOM
• Interpretacja indywidualna 18.08.2023, sygn. 012-KDIL1-2.4012.303.2023.1.ID
Uwaga końcowa
Niniejszy materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej.
