Co zmienia się od 1 stycznia 2026 roku
Od 2026 roku zmieniają się limity zaliczania do kosztów podatkowych wydatków na samochody osobowe w działalności gospodarczej. Zmiany dotyczą podatku dochodowego PIT i CIT i obejmują zarówno samochody będące własnością firmy, jak i auta używane na podstawie leasingu, najmu lub dzierżawy.
Nowe limity kosztów dla samochodów osobowych
Wysokość kosztów podatkowych zależy od rodzaju napędu oraz emisji CO₂ pojazdu.
225 000 zł – samochody elektryczne oraz wodorowe.
150 000 zł – samochody spalinowe o emisji poniżej 50 g CO₂/km (głównie wybrane hybrydy plug-in).
100 000 zł – samochody spalinowe o emisji 50 g CO₂/km i więcej (większość aut benzynowych, diesli i klasycznych hybryd).
Czego dotyczą limity
Limity mają zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych od samochodów stanowiących środki trwałe w firmie oraz do tej części rat leasingowych, czynszów najmu i opłat z tytułu dzierżawy, która dotyczy spłaty wartości samochodu. Limit nie dotyczy części odsetkowe.
Jeżeli wartość auta przekracza odpowiedni limit, tylko część wydatków stanowi koszt uzyskania przychodu.
Przepisy przejściowe – starsze samochody w firmie
Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku, stosuje się dotychczasowe limity. Oznacza to 150 000 zł dla samochodów spalinowych oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych.
Leasing i najem zawarte wcześniej
W przypadku leasingu, najmu i dzierżawy znaczenie ma data zawarcia umowy oraz oraz data przyjęcia samochodu w użytkowanie. Takie umowy warto przeanalizować indywidualnie, ponieważ zmiana przepisów może wpłynąć na zakres kosztów podatkowych.
Eksploatacja samochodu – tu zmian nie ma
Zmiany od 2026 roku nie dotyczą bieżących wydatków eksploatacyjnych. Paliwo, naprawy, serwis, części czy myjnia są rozliczane na dotychczasowych zasadach.
Bez zmian pozostaje również limit dotyczący ubezpieczenia AC – część składki przypadająca na wartość samochodu ponad 150 000 zł (lub 225 000 zł dla aut elektrycznych) nie stanowi kosztu podatkowego.
Co to oznacza dla przedsiębiorcy
Wybór konkretnego modelu samochodu może mieć duży wpływ na wysokość kosztów w podatku dochodowym. Dwa auta o podobnej cenie mogą dawać zupełnie inne skutki podatkowe. Przed zakupem lub podpisaniem umowy leasingu warto sprawdzić parametry pojazdu i konsekwencje podatkowe.
